Mange iværksættere starter som enkeltmandsvirksomhed for at holde det enkelt. Men efterhånden som omsætningen vokser og overskuddet stiger, kan den personlige hæftelse og den høje marginalskat blive en hæmsko. Her kommer den skattefri virksomhedsomdannelse ind som en mulighed for at flytte virksomheden ind i et selskab uden at udløse beskatning.
En skattefri omdannelse af virksomhed
efter virksomhedsomdannelsesloven gør det muligt at overføre alle aktiver og passiver til et nystiftet anpartsselskab eller aktieselskab. Skatten udskydes, så den først betales, når aktierne sælges. Det giver likviditetsmæssig ro til at fortsætte driften uden at skulle finansiere en skattebetaling.
Betingelser der skal opfyldes
Loven stiller en række ufravigelige krav. Hele virksomheden skal overdrages. Man kan ikke cherry-picke enkeltaktiver og lade resten blive i personlig regi. Omdannelsen skal ske med tilbagevirkende kraft til starten af det indkomstår, der følger efter omdannelsesdatoen, eller til den 1. januar.
Derudover må der ikke være negativ anskaffelsessum på de aktier, man modtager som vederlag. Det kræver, at virksomhedens egenkapital er positiv, og at der ikke er for meget gæld i forhold til aktiverne. Ejeren skal desuden opfylde krav om bogføring og have et revideret regnskab for omdannelsesåret.
Processen trin for trin
Første skridt er at få udarbejdet en åbningsbalance for det nye selskab. Den skal vise alle de aktiver og passiver, der overdrages, værdiansat efter skattemæssige principper. Åbningsbalancen er grundlaget for selskabets første regnskab og skal godkendes af en revisor.
Herefter stiftes selskabet hos Erhvervsstyrelsen. Det kræver et stiftelsesdokument, vedtægter og indbetaling af selskabskapitalen. I praksis består kapitalen af de aktiver, der overdrages fra enkeltmandsvirksomheden, så der sjældent skal indskydes yderligere kontanter.
Til sidst registreres omdannelsen hos SKAT, og de nødvendige selvangivelser indsendes. Hele processen kan tage to til fire måneder afhængigt af virksomhedens kompleksitet. Stadsrevisionen rådgiver om skattefri omdannelse af virksomhed og hjælper med at sikre, at alle formkrav er opfyldt.
Alternativer til skattefri omdannelse
Ikke alle virksomheder kan eller bør benytte den skattefri model. Hvis virksomheden har negativ egenkapital, stor gæld eller komplicerede ejerforhold, kan en skattepligtig omdannelse være mere hensigtsmæssig. Her beskattes avancen på overdragelsestidspunktet, men til gengæld får selskabet en højere skattemæssig indgangsværdi på aktiverne.
En tredje mulighed er at lade enkeltmandsvirksomheden fortsætte og stifte et nyt selskab ved siden af. Det kan give mening, hvis man ønsker at adskille forskellige aktiviteter eller teste en ny forretningsidé i et selskab med begrænset hæftelse.
Hvem bør overveje omdannelse?
Tommelfingerreglen er, at omdannelse bliver relevant, når virksomhedens overskud konsekvent overstiger hvad ejeren har brug for til privat forbrug. Ved at lade overskud blive i selskabet beskattes det med 22 procent selskabsskat i stedet for op til 52,07 procent topskat. Den forskel vokser hurtigt, når overskuddet stiger.
Desuden bør virksomhedsejere, der ønsker at beskytte deres private formue mod erhvervsmæssige risici, overveje et selskab. Den begrænsede hæftelse i et ApS eller A/S betyder, at private aktiver som bolig og opsparing er bedre beskyttet, hvis noget går galt i virksomheden.